Liquidazione IVA și *split payment*: cum funcționează în Italia

Pe scurt

Firmele cu P.IVA în regim ordinar fac lichidare IVA periodică: mensile (cifră >400k €) o trimestrale. Split payment (DL 50/2017): per fatturi către PA și alți soggetti pubblici, IVA versată direct de la PA, NU de la fornitor. Forfettari fuori da ambo i sistemi.

În sintez

Liquidazione mensile	Cifră >400k €/an (servicii) o >700k (beni)
Liquidazione trimestrale	Cifră fino limiti — cu maggiorazione 1% interesi
LIPE (Liquidazione Periodica IVA)	Comunicare entro mese successivo
Dichiarazione annuale IVA	Entro 30 aprile
Split payment	Aplicabil su fatturi a PA și soggetti pubblici

Liquidazione IVA periodică

Mensile (DPR 100/1998 art. 1):

• Cifră >700.000 € (beni) sau >400.000 € (servicii)
• F24 entro 16 del mese successivo
• Codici tributo 6001 (gennaio) → 6012 (dicembre)

Trimestrale (DPR 100/1998 art. 7):

• Cifră sotto soglie
• F24 entro 16 al doilea mese următor trimestrului:
  • Q1 (gen-mar): F24 entro 16 maggio (cod 6031)
  • Q2: 16 agosto (6032)
  • Q3: 16 noiembre (6033)
  • Q4: 16 marzo anno succesivo (6034) — saldo annuale

Maggiorazione: 1% interesi per trimestrale.

LIPE — Comunicazione Liquidazioni Periodiche IVA

Obligație DL 193/2016 art. 4. Tutti soggetti IVA trimite a AdE date sintetice per fiecare liquidazione.

Termen: ultima zi del secondo mese successivo (Q1: 31 maggio; Q2: 30 settembre; Q3: 30 noiembre; Q4: 28 febbraio).

Conținut: importi IVA dovuti, deduse, plătite, crediti.

Modalitate: telematica via Entratel/AdE.

Sancțiune omessa: 500-2.000 €.

Dichiarazione annuale IVA

Termen: 30 aprile anno succesivo (NU 30 noiembre come Modello Redditi).

Modello IVA: prospetto completo operazioni IVA dell'anno (vendite, acquisti, detrazioni, prorata, ecc.).

Conține: tabelle VL (liquidazione), VE (vendite), VF (acquisti), VL (totali).

Cu credito: opzional rambursare o riporto.

Split payment

Mecanismo "scissione dei pagamenti" — IVA NU plătită fornitorului, ci direct de cliente PA (DPR 633/1972 art. 17-ter).

Cine aplică split payment

Cliente public (PA, enti pubblici, comuni, regioni, ASL, scuole, ecc.):

• Plătește FORNITORULUI doar imponibile (sub IVA)
• Versă IVA direct la AdE cu F24 (cod 6041, 6042, ecc.)

Fornitor privat:

• Emite fattura PA con IVA evidențiată
• NU incasează IVA
• IVA NU intră în liquidazione propria (NU debito, NU credito)

Estensione split payment

DL 50/2017 estins split payment la:

• PA centrale + locali
• Soggetti controllati da PA (>50% capital)
• Societate quotate in indice FTSE MIB
• Aziende speciali
• Fondazioni Anci

Indicare split payment in fattura

XML fattura SDI conține codice specific:

• N6.x per reverse charge
• S in campo EsigibilitàIVA (S = scissione pagamenti)

Software contabile dovrebbe popola automat dacă cliente PA selectat correttamente.

Eccezioni split payment

• Fatture sub 1.000 €: split payment aplicabil oricum
• Lavoratori autonomi cu ritenute d'acconto: NU split payment (regime separat)
• Forfettari: NU split payment (NU emit IVA)

Plățile speciali per IVA

Compensare crediti IVA

Crediti IVA possibili compensare cu altre tasse (IRPEF, IRAP, INPS) prin F24.

Limite: 5.000 € senza visto conformità; oltre, vizat de commercialista abilitat.

Rimborso IVA

Per crediti IVA importanți:

• Rimborso annuale: con dichiarazione IVA, entro 30 aprile
• Rimborso trimestrale: per acquisti strumentali, esporti, ecc.

Plată în 90 zile dacă < 30.000 €. Oltre, con visto conformità sau garanzia bancaria.

Acconto IVA dicembre

Acconto 27 dicembre, cu unul din tre metodi (storico, previsionale, effettivo).

Pentru români

• Cetățenii UE cu P.IVA ordinaria = obligații identice cu italienii.
• Forfettari NU au liquidazione IVA — niente F24 IVA, niente LIPE. Solo bollo trimestrale (cod 2521).
• Vendite la PA (cu split payment):
  • Per servicii la spitale, scuole, comuni Roma — tipic per firme curățenie, manutenzione, fornituri
  • Verifica cliente public pe Indice IPA (indicepa.gov.it)
  • Cu split, niente cash flow IVA — NU primești IVA, NU plătești IVA. Simplifică.
  • Atenție: crediti IVA acumulate (per acquisti) → rambursare anuală
• Vendite a clienti RO firme (UE): NU split payment. Aplici reverse charge UE (codice N3.2 in fattura).
• Vendite a clienti privati RO: IVA italiană 22% standard.
• Commercialista bilingv RO-IT obligatoriu pentru liquidazione IVA correttă.
• Echivalent RO: TVA RO are sistem similar (D300 declarație lunaă/trimestrială), ma niente split payment cu PA general (excepție domeniul construcții).

Greșeli de evitat

1. Omesso LIPE. Sancțiune 500–2.000 €/trimestru. Verifică termenele.
2. Compensare crediti >5k senza visto. Compensare respinsa + sancțiuni.
3. Errata aplicare split payment. Cliente public NU plătește IVA, dar fornitorul emite ca dac' ar fi IVA normal → confuzie. Verifică sistem fatturazione.

Cazuri speciale

Cessazione attivită: ultima liquidazione + dichiarazione finale + eventuali rimborsuri.

Crisi d'azienda: lichidare crediti IVA accelerată.

Operatori non residenti: rappresentante fiscale obligatorio per soggetti extra-UE che operano IVA in Italia.

Imprese in concordato preventivo: regime IVA speciale.

Trasferimento sediu UE → Italia: continuità P.IVA prin migrazione, NU cessazione.

Surse oficiale

• Agenzia Entrate — IVA
• Split payment AdE
• Indice IPA
• VIES UE
• LIPE manuale

Referințe legale: DPR 633/1972 artt. 17-ter (split payment), 27 (liquidazioni); DPR 100/1998; DL 50/2017; DL 193/2016 art. 4 (LIPE); Direttiva UE 2006/112/CE.